Nos conseils d’optimisation fiscale

Conseil 1 : Investissez dans la formation continue

Les frais liés à la formation continue peuvent être déduits, dans certaines limites, tant au niveau fédéral que cantonal. Pour être admis, ces coûts doivent correspondre à des dépenses effectives directement liées à l’activité professionnelle. Selon l’art. 33, al. 1, let. j LIFD, ces frais sont déductibles jusqu’à CHF 12'000.– par an, à condition que le contribuable soit titulaire d’un diplôme du degré secondaire II ou qu’il ait atteint l’âge de 20 ans et suive une formation visant un diplôme autre qu’un premier diplôme du degré secondaire II. La majorité des cantons applique des règles similaires.​‌

Conseil 2 : Déduisez vos frais de déplacement

Les frais engagés pour vos trajets entre votre domicile et votre lieu de travail sont considérés comme des frais professionnels et peuvent être déduits, pour autant qu’ils soient effectivement à votre charge. Au niveau fédéral, la déduction maximale est fixée à CHF 3'000.–. Les règles pouvant varier d’un canton à l’autre, nous vous recommandons de consulter les directives fiscales de votre canton pour déterminer le montant exact déductible.

Conseil 3 : Planifiez vos projets de rénovation

Jusqu’à l’entrée en vigueur de la réforme supprimant la valeur locative (au plus tôt en 2028), les travaux de rénovation peuvent offrir un levier intéressant pour optimiser votre fiscalité. Contrairement aux travaux à plus‑value, qui ne sont déductibles que dans le cadre de l’impôt sur le gain immobilier, les dépenses liées à l’entretien et à la rénovation peuvent être déduites du revenu imposable.

Chaque année, vous avez le choix entre :

• une déduction forfaitaire :

  • 10 % de la valeur locative si vous détenez le bien depuis 10 ans ou moins,

  • 20 % de la valeur locative si vous le détenez depuis plus de 10 ans ;

• ou la déduction des frais effectifs si ceux‑ci dépassent le montant du forfait.

En règle générale, c’est la date de la facture qui fait foi, bien que certains cantons retiennent la date de réalisation des travaux

Travaux énergétiques : des déductions supplémentaires

Selon l’ordonnance fédérale relative aux frais d’immeubles, les dépenses qui améliorent l’efficacité énergétique ou favorisent l’usage d’énergies renouvelables, par exemple : isolation de l’enveloppe du bâtiment, remplacement des fenêtres, installation d’une pompe à chaleur, etc., peuvent être déduites de l’impôt fédéral direct, à condition qu’elles soient financées par le propriétaire. Les montants couverts par des subventions publiques ne sont pas déductibles.

Démolition et reconstruction énergétique

Les coûts liés au démantèlement d’un bâtiment non assaini peuvent également être déduits de l'impôt fédéral, à condition qu’ils soient suivis d’une reconstruction plus performante sur le plan énergétique, remplissant le même usage que le bâtiment initial. Sont considérés comme frais de démantèlement déductibles : la démolition, le démontage, l’enlèvement et l’élimination des matériaux.

Depuis 2020, ces coûts peuvent être répartis sur trois périodes fiscales. Les cantons s’inspirent de la réglementation fédérale, mais leurs règles peuvent varier.

Suppression de la valeur locative : ce que cela va changer pour les propriétaires

Dès 2028 au plus tôt, les déductions pour frais d’entretien, de rénovation et d’économies d’énergie disparaîtront au niveau fédéral. Les cantons pourront toutefois maintenir certaines déductions ciblées, notamment en matière d’énergie, en fonction de leurs décisions locales. Les frais d’entretien des biens en location resteront, quant à eux, déductibles. 

Dans ce contexte, si vous envisagez des rénovations majeures ou des améliorations énergétiques, il peut être fiscalement judicieux de les réaliser avant 2028, tant que les déductions actuellement en vigueur s’appliquent.

Conseil 4 : Cotisez à la prévoyance liée 3a

Si vous percevez un revenu soumis à l’AVS, vous pouvez effectuer chaque année des versements dans la prévoyance liée 3a. Le montant maximal déductible s’élève à CHF 7'258.– (2025) pour les contribuables affiliés à une caisse de pension. Pour les indépendants ou les personnes ne cotisant pas au 2ᵉ pilier (LPP), la déduction peut atteindre 20 % du revenu, jusqu’à un plafond de CHF 36'288.–.
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Conseil 5 : Effectuez des rachats dans votre caisse de pension

Si votre affiliation à une caisse de pension a commencé tardivement, si vous avez passé plusieurs années à l’étranger, si vous avez rejoint un employeur offrant un plan LPP plus avantageux que le précédent, ou encore si votre salaire a connu une forte progression (promotion, changement d’employeur, etc.), il est probable que vous disposiez d’un potentiel de rachat dans votre caisse de pension.

La plupart des institutions de prévoyance indiquent le montant rachetable directement sur le certificat de prévoyance envoyé en début d’année. Les sommes versées dans le cadre d’un rachat sont entièrement déductibles du revenu imposable.

Planifiez vos rachats : un impératif fiscal

Les rachats doivent être planifiés avec soin, car ils entraînent un délai de blocage de trois ans durant lequel un retrait en capital n’est en principe pas autorisé. Si vous effectuez un rachat et que, dans les trois années suivantes, vous devez retirer tout ou partie de votre avoir en capital, vous devrez rembourser l’avantage fiscal obtenu, via une procédure de rappel d’impôts. Certaines caisses de pension peuvent, en plus, prévoir dans leur règlement que le montant racheté ne peut pas être retiré en capital avant la fin de ce délai, même en cas de départ à la retraite anticipée.

Cas particulier du divorce

En cas de divorce, un potentiel de rachat existe souvent puisque les avoirs de prévoyance sont répartis entre les conjoints. Cette division peut créer une lacune de prévoyance, rachetable et fiscalement déductible.

En règle générale, ce type de rachat n’est pas soumis au délai de blocage de trois ans. Toutefois, il reste essentiel de planifier tout retrait de capital avec prudence : dans certaines situations, l’administration fiscale peut considérer un retrait dans les trois ans comme abusif et exiger le remboursement de l’économie d’impôt accordée.

Conseil 6 : Se verser un dividende

Si vous êtes propriétaire de votre entreprise et détenez plus de 10 % du capital‑actions d’une SA ou des parts sociales d’une Sàrl, il peut être fiscalement avantageux de vous rémunérer en partie sous forme de dividendes.​‌

Au niveau fédéral, seuls 70 % du dividende distribué sont considérés comme du revenu imposable. Les cantons peuvent appliquer un abattement pouvant aller jusqu’à 50 %, ce qui renforce encore l’avantage fiscal. De plus, les dividendes ne sont pas soumis aux charges sociales, contrairement au salaire.

Veillez à un salaire conforme pour éviter une requalification

Pour éviter que les autorités fiscales ne requalifient le dividende en revenu salarial, il est essentiel que la rémunération fixe versée (salaire) soit appropriée et conforme aux usages du marché : secteur d’activité, niveau de responsabilité, taille de l’entreprise, etc. Si cette exigence n’est pas respectée, ou si le dividende dépasse 10 % de la valeur fiscale de l’entreprise, vous encourez un risque de requalification en revenu, ce qui entraînerait un redressement fiscal et des charges sociales supplémentaires.

Chaque situation étant unique, nous vous recommandons vivement de consulter l’un de nos spécialistes pour analyser votre structure de rémunération et déterminer la stratégie optimale entre salaire et dividende.

Conseil 7 : Échelonnez le retrait de vos capitaux de prévoyance

À l’approche de la retraite, il peut être judicieux de répartir les retraits de votre capital de prévoyance (caisse de pension, avoirs de libre passage et pilier 3a) sur plusieurs années. Cette stratégie permet souvent de réduire considérablement la charge fiscale liée à ces versements.

En effet, l’administration fiscale additionne tous les retraits effectués au cours d’une même année, y compris ceux de votre conjoint, pour déterminer l’impôt dû. Plus le montant total retiré est élevé, plus le taux d’imposition appliqué augmente. En échelonnant vos retraits sur différentes années fiscales, vous évitez l’effet de cumul et bénéficiez d’un taux d’imposition plus favorable, ce qui peut se traduire par des économies significatives.​‌

Conseil 8 : Optez pour le retrait du capital de votre caisse de pension

Au moment de la retraite, les assurés peuvent choisir de percevoir leur avoir de caisse de pension sous forme de rente ou sous forme de capital. Ces deux options n’ont pas le même impact fiscal.

La rente est imposée à 100 % comme un revenu, chaque année, tout au long de la retraite. À l’inverse, le capital bénéficie d’une imposition privilégiée au moment du versement, généralement à un taux réduit et séparé du reste des revenus. Une fois perçu, ce capital est intégré à votre fortune imposable et soumis à l’impôt sur la fortune. Seuls les intérêts et dividendes générés par ce capital sont ensuite considérés comme des revenus imposables.

D'un point de vue strictement fiscal, choisir le retrait en capital est souvent plus avantageux qu’opter pour une rente, notamment grâce à ce régime d’imposition séparée et allégée lors du versement.​‌

Conseil 9 : Optez pour une retraite partielle

Depuis la réforme AVS entrée en vigueur en 2024, de nouvelles possibilités de retraite partielle ont été introduites, tant pour l’AVS que pour la LPP. Désormais, les institutions de prévoyance peuvent autoriser jusqu’à trois étapes de retraite lorsqu’un retrait en capital est envisagé (art. 13a LPP). Cette harmonisation permet d’aligner le traitement fiscal des retraits échelonnés entre les cantons.

Étant donné que l’imposition des prestations en capital vieillesse (pilier 3a, libre passage, caisse de pension) est progressive, réduire progressivement son taux d’activité peut être fiscalement avantageux. Le premier retrait partiel doit représenter au moins 20 % de la prestation de vieillesse et être proportionnel à la diminution du taux d’activité ; certaines caisses peuvent toutefois accepter un seuil inférieur selon leur règlement.

Les pratiques cantonales concernant le délai minimal entre chaque étape ne sont pas uniformes en Suisse romande : certains cantons tolèrent des intervalles inférieurs à une année, à condition qu’il n’y ait pas d’intention d’évasion fiscale. Par prudence, il est toutefois recommandé de prévoir un intervalle d’une année complète entre chaque étape.​‌